土地使用权要摊销折旧吗，行政单位土地使用权不要计提摊销

土地使用权要摊销折旧吗，行政单位土地使用权不要计提摊销

一、行政单位土地使用权不要计提摊销

行政单位土地使用权通常不需要计提摊销。以下是对这一问题的详细分析：

1）摊销的基本原则与行政单位的特殊性

1. 摊销原则：根据会计准则，无形资产（包括土地使用权）一般需按直线法计算摊销费用，并准予扣除，摊销年限不得低于10年。但这一原则主要适用于执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的单位。

2. 行政单位的特殊性：行政单位执行的是《行政单位会计制度》或《事业单位会计制度》，其土地使用权虽也按无形资产核算，但通常情况下不进行摊销或计提折旧。这是行政单位会计处理的一个显著特点。

2）行政单位土地使用权摊销的例外情况

▷ 特殊规定：对于政府无偿划拨等有特殊规定的土地使用权，其摊销处理应遵循相应的特殊政策和规定。这些特殊规定可能因地区、政策或土地性质的不同而有所差异，因此行政单位在处理时需仔细审查相关政策文件。

3）行政单位土地使用权会计处理的建议

▷ 明确会计制度：行政单位在确定土地使用权是否摊销时，应首先明确本单位所执行的会计制度。这是确保会计处理准确性和合规性的基础。

▷ 咨询专业意见：如存在不确定或复杂情况，建议咨询专业的会计师或律师。他们可以根据具体情况提供针对性的建议，帮助行政单位合理确定土地使用权的会计处理方式。

二、房屋和土地计提折旧吗

法律分析：

1）房屋属于固定资产，要计提折旧。

（1）折旧年限20年，残值率5%。

（2）折旧公式

年折旧额=固定资产原值乘（1-残值率）除以折旧年限

月折旧额=年折旧额除以12

2）土地属于无形资产，要做摊销。

（1）根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

（2）摊销公式

年摊销额=无形资产价值/摊销年限

月摊销额=年摊销额除以12

法律依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年

（五）电子设备，为3年。

三、公民土地使用权怎么摊销?

公民土地使用权应当是按照50年摊销。

土地使用权是独立取得的，应该纳入无形资产科目，按使用年限摊销，按50年摊销。

但是建筑物，例如写字楼，是按20年提折旧摊销。

企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。

外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。

无形资产科目用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

与本文相关的法律法规引用（来源政府网[flk.npc.gov.cn]）

※中华人民共和国企业所得税法实施条例:第六十七条

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

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文章来源参考：政府头条-土地使用权要摊销折旧吗为什么，土地使用权的摊销计入什么科目

内容投稿：乐乐妍

内容审核：吴亮律师